પરિચય
2017 માં ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (GST) ની રજૂઆત એ ભારતના ટેક્સ શાસનમાં એક સીમાચિહ્નરૂપ ઘટના હતી. તેણે એક્સાઈઝ ડ્યુટી, વેટ, સર્વિસ ટેક્સ, મનોરંજન કર અને વધુ જેવા પરોક્ષ કરને એક એકીકૃત કર પ્રણાલીમાં સમાવી લીધા. જો કે, GST એ એક સમાન કર નથી - તે વિવિધ પરિસ્થિતિઓમાં લાગુ કરાયેલા ઘણા ઘટકોનો સમાવેશ કરે છે. આ વિવિધ પ્રકારના GSTની સૂક્ષ્મતા સમજવી એ વ્યવસાયો અને ગ્રાહકો માટે ભારતના જટિલ ટેક્સેશન લેન્ડસ્કેપને એકીકૃત રીતે નેવિગેટ કરવા માટે ચાવીરૂપ છે. આ વ્યાપક માર્ગદર્શિકા ભારતમાં GST બનાવતા મુખ્ય ઘટકોનું અન્વેષણ કરશે.
GSTની મૂળભૂત બાબતોને સમજવી
તેના મૂળમાં, GST અથવા ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ એ ભારતમાં માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર લાદવામાં આવતો પરોક્ષ કર છે. તેનો હેતુ અગાઉના કેસ્કેડીંગ ટેક્સ માળખાને સુવ્યવસ્થિત કર વ્યવસ્થા સાથે બદલવાનો છે. અગાઉની સિસ્ટમ હેઠળ, માલ અને સેવાઓ માટે અલગથી ટેક્સ વસૂલવામાં આવતો હતો. GST સમગ્ર ભારતમાં લાગુ પડતા એક જ ટેક્સમાં કેન્દ્રીય અને રાજ્યના ઘણા બધા કરને એકીકૃત કરે છે.
ભારતમાં GST લાગુ કરવાના કેટલાક મુખ્ય લક્ષ્યો અને ફાયદાઓ છે:
- સામાન્ય રાષ્ટ્રીય બજાર સાથે સરળ કર માળખું
- સ્તરીય કરની કાસ્કેડિંગ અસર દૂર કરે છે
- સુધારેલ કર અનુપાલન અને આવકમાં વધારો
- રાજ્યની સરહદો પાર માલની સીમલેસ હિલચાલ અને પુરવઠો
- સમગ્ર સપ્લાય ચેઇનમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટને સક્ષમ કરે છે
- આંતરરાષ્ટ્રીય સ્તરે ભારતમાં બનેલા માલસામાનની સ્પર્ધાત્મકતા વધે છે
ભારતમાં, ઉત્પાદનથી રિટેલ સુધીના દરેક સપ્લાય ચેઇન સ્ટેજ પર કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો દ્વારા એકસાથે GST લાદવામાં આવે છે. તે GST કાઉન્સિલ દ્વારા સંચાલિત થાય છે જેમાં કેન્દ્ર અને તમામ રાજ્યોના નાણા પ્રધાનોનો સમાવેશ થાય છે. GSTનું સંચાલન GST નેટવર્ક (GSTN) દ્વારા કરવામાં આવે છે જે ટેકનિકલ ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર, ટેક્સની ગણતરીઓ, ભરવા અને પતાવટ માટે જવાબદાર છે.
GST ના પ્રકાર
ભારતના ડ્યુઅલ મોડલમાં 3 મુખ્ય પ્રકારના GST છે - CGST, SGST અને IGST.
CGST - સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ
CGST કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા તમામ આંતર-રાજ્ય પુરવઠા પર લાદવામાં આવે છે અને એકત્રિત કરવામાં આવે છે, એટલે કે રાજ્યની અંદર માલ/સેવાઓની અવરજવર સાથેના વ્યવહારો. CGST કાયદો આ કરની વસૂલાત અને વસૂલાતને નિયંત્રિત કરે છે. CGST દરેક તબક્કે મૂલ્યવર્ધન પર લાગુ થાય છે.
CGSTની આવક કેન્દ્ર સરકારના કોન્સોલિડેટેડ ફંડમાં જાય છે. સીજીએસટી દર 0% થી 28% સુધી બદલાય છે જે સપ્લાય કરવામાં આવી રહેલી સારી/સેવાના પ્રકાર પર આધાર રાખે છે. દરો 4 ટેક્સ સ્લેબ હેઠળ વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. અમુક માલસામાન જેમ કે અનપેક્ડ ખાદ્ય ચીજવસ્તુઓ, તબીબી ઉપકરણો વગેરેને CGST વસૂલાતમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે.
SGST - રાજ્ય માલ અને સેવા કર
તમામ આંતર-રાજ્ય વ્યવહારો પર સંબંધિત રાજ્ય સરકારો દ્વારા SGST વસૂલવામાં આવે છે અને એકત્રિત કરવામાં આવે છે. તે રાજ્યમાં મૂલ્યવર્ધન પર લાગુ થાય છે અને સપ્લાય સમયે વસૂલવામાં આવે છે.
દરેક રાજ્યનો SGST કાયદો આ કરને નિયંત્રિત કરે છે. એસજીએસટીની આવક રાજ્ય સરકારની તિજોરીમાં જાય છે જ્યાંથી વ્યવહાર થયો હતો. સીજીએસટીની જેમ જ, એસજીએસટી દર પણ 0% થી 28% સુધીનો છે જેમાં કેટલાક રાજ્યો અમુક આવશ્યક વસ્તુઓ પર મુક્તિ પણ આપે છે.
IGST - ઇન્ટિગ્રેટેડ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ
IGST બે રાજ્યો વચ્ચે માલ અને સેવાઓની તમામ આંતર-રાજ્ય અવરજવર પર લાદવામાં આવે છે. તે B2B વ્યવહારો તેમજ આયાત પર લાગુ થાય છે. રાજ્યની સરહદોમાં માલ/સેવાઓની સરળ અવરજવર સુનિશ્ચિત કરવા માટે IGST CGST અને SGST ઘટકોને એકીકૃત કરે છે.
IGST દર એ મૂળ રાજ્યના SGST અને ગંતવ્ય રાજ્યના CGST દરોનો કુલ સરવાળો છે. આ ટેક્સની રકમ આખરે કેન્દ્ર અને ગંતવ્ય રાજ્ય વચ્ચે વહેંચવામાં આવે છે. IGST ખોટ/નફાની સરભર કરવા માટે રાજ્ય સરકારો વચ્ચે નાણાકીય ટ્રાન્સફર સ્થાપિત કરે છે.
ખાસ પ્રકારના GST
GSTના કેટલાક અન્ય પ્રકારો ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓમાં લાગુ કરવામાં આવે છે:
UTGST - કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશ માલ અને સેવા કર
UTGST એ ભારતમાં કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશોને લાગુ પડતા GSTનો સંદર્ભ આપે છે. તે રાજ્યોમાં SGSTની સમકક્ષ છે અને કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશની અંદર રાજ્ય-રાજ્ય પુરવઠા પર ચાર્જ કરવામાં આવે છે.
યુટીજીએસટીની આવક કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશના વહીવટમાં જમા થાય છે, એસજીએસટીથી વિપરીત જે રાજ્ય સરકારોને જાય છે. દાખલા તરીકે, ચંદીગઢ UTGST લાદે છે જ્યારે દિલ્હી અને પુડુચેરીએ નિયમિત GST ફ્રેમવર્ક અપનાવ્યું છે.
વળતર સેસ
વળતર સેસ તમાકુ, સિગાર, સિગારેટ, પાન મસાલા, કોલસો, વાયુયુક્ત પીણાં, હાઇ-એન્ડ કાર વગેરે જેવા અમુક પાપ/લક્ઝરી સામાન પર વસૂલવામાં આવે છે. તેનો ઉપયોગ પ્રથમ 5માં GST લાગુ કરીને રાજ્યોને થયેલી કોઈપણ આવકની ખોટની ભરપાઈ કરવા માટે કરવામાં આવે છે. વર્ષ સેવાઓ પર વળતર ઉપકર વસૂલવામાં આવતો નથી.
GST હેઠળ વિવિધ કર દરો
ભારતે 5%, 12%, 18% અને 28% ના દરો સાથે 4-સ્તરીય GST કર માળખું અપનાવ્યું છે:
- પેકેજ્ડ ફૂડ, મેડિકલ ડિવાઈસ, ₹1000થી નીચેના વસ્ત્રો વગેરે જેવા મોટા પાયે વપરાશની વસ્તુઓ પર 5% GST.
- વધુ પ્રોસેસ્ડ રોજિંદા વસ્તુઓ જેમ કે પેકેજ્ડ ફૂડ, ₹1000થી વધુના વસ્ત્રો, કમ્પ્યુટર વગેરે પર 12% GST.
- ઇલેક્ટ્રોનિક્સ, સ્ટેશનરી, એસી રેસ્ટોરન્ટ વગેરે જેવા મોટા ભાગના સામાન અને સેવાઓ પર 18% GST લાગુ થાય છે.
- બીડી, પાન મસાલા, મોટી કાર જેવી પસંદગીની લક્ઝરી અને પાપ વસ્તુઓ પર 28% GST લાદવામાં આવ્યો છે.
કાઉન્સિલ દરેક સ્લેબ હેઠળ કર લાદવામાં આવેલી વસ્તુઓની સમીક્ષા કરે છે અને સમયાંતરે સુધારો કરે છે. ગ્રાહકોએ ખરીદી કરતા પહેલા વર્તમાન દરો તપાસવા જોઈએ.
મુક્તિ અને શૂન્ય-રેટેડ સપ્લાય
તાજા શાકભાજી, ડેરી ઉત્પાદનો, બિંદી/સિંદૂર, સેનિટરી પેડ વગેરે જેવી કેટલીક આવશ્યક ચીજવસ્તુઓને GSTમાંથી સંપૂર્ણ મુક્તિ આપવામાં આવી છે. તેવી જ રીતે આરોગ્યસંભાળ, શિક્ષણ, બેંકિંગ જેવી મુખ્ય સેવાઓ પણ GST મુક્ત છે. નિકાસ અને SEZ સપ્લાય જેવા ઝીરો-રેટેડ સપ્લાય પર GST હેઠળ 0% ટેક્સ લાગે છે.
કમ્પોઝિશન સ્કીમ
કમ્પોઝિશન સ્કીમ હેઠળ, ₹1.5 કરોડથી નીચેનું ટર્નઓવર ધરાવતા નાના વ્યવસાયો ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ વિના તેમના ટર્નઓવરના નિશ્ચિત દરે GST ચૂકવવાનું પસંદ કરી શકે છે. આ જટિલ માસિક પાલનને ટાળે છે. જો કે, તેઓ ટેક્સ વસૂલ કરી શકતા નથી અથવા આંતર-રાજ્ય વેપારમાં જોડાઈ શકતા નથી.
રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ
બિન-રજિસ્ટર્ડ સપ્લાયર અથવા સેવાઓની આયાત જેવા સ્પષ્ટ કેસોમાં, GST જવાબદારી રિવર્સ ચાર્જ પદ્ધતિ દ્વારા સપ્લાયરથી પ્રાપ્તકર્તા તરફ બદલાય છે. પછી પ્રાપ્તકર્તા GST ચૂકવવા અને ઇનપુટ ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે જવાબદાર છે.
ઈ-કોમર્સ પર GST
ઈ-કોમર્સ ઓપરેટરોએ તેમના પ્લેટફોર્મ દ્વારા કરવામાં આવતા સપ્લાય પર 1% TCS કાપવો જરૂરી છે. વિક્રેતાઓએ આવા ઈ-કોમર્સ વ્યવહારો પર GST નોંધણી, રિટર્ન ફાઇલ અને ટેક્સ ચૂકવવાનું પાલન કરવું આવશ્યક છે.
નિષ્કર્ષ
પાલન સુનિશ્ચિત કરવા, જાણકાર નિર્ણયો લેવા અને વ્યવસાયો અને ગ્રાહકો માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવા માટે ભારતમાં GSTના વિવિધ ઘટકોને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે. આ લેખનો હેતુ તમામ મુખ્ય GST પ્રકારો અને વિભાવનાઓનું વ્યાપક કવરેજ પ્રદાન કરવાનો છે. વર્તમાન દર અપડેટ્સ માટે સરકારી પોર્ટલની મુલાકાત લો. તમારા કર અને વ્યવહારોને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવા માટે ભારતના GST માળખાના જ્ઞાનથી તમારી જાતને સજ્જ કરો!
મુખ્ય શરતોની ગ્લોસરી
- સીજીએસટી: સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ એસજીએસટી: સ્ટેટ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસિસ
- ટેક્સ IGST: ઇન્ટિગ્રેટેડ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ
- UTGST: કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશ માલ અને સેવાઓ
- ટેક્સ TCS: સ્ત્રોત પર એકત્રિત કર
- GSTN: ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ નેટવર્ક
- GST કાઉન્સિલ: દેશવ્યાપી GST અમલીકરણ માટે ટોચની નિર્ણય લેતી સંસ્થા