પરિચય

ભારતના ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ શાસન હેઠળ ઇનપુટ સર્વિસ ડિસ્ટ્રિબ્યુટર (ISD) જોગવાઈઓની રજૂઆતથી વિવિધ કેન્દ્રિય પ્રાપ્તિ સેવાઓ માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટના વિતરણ પર ખૂબ જ જરૂરી સ્પષ્ટતા આવી છે.

આ ઊંડાણપૂર્વકની માર્ગદર્શિકામાં, અમે GST હેઠળ ISDને લગતી મુખ્ય વિભાવનાઓને અસ્પષ્ટ કરીશું જેથી વ્યવસાયોને ક્રેડિટ ફ્લોના સંચાલન માટે તેનો શ્રેષ્ઠ ઉપયોગ કરવામાં મદદ મળી શકે.

GST હેઠળ ISD શું છે?

ઇનપુટ સર્વિસ ડિસ્ટ્રિબ્યુટર (ISD) એ ઓફિસ અથવા વિભાગનો ઉલ્લેખ કરે છે જે સંસ્થામાં સામાન્ય ઇનપુટ સેવાઓ મેળવે છે અને તેનું વિતરણ કરે છે. GST હેઠળની ISD મિકેનિઝમ્સ કેન્દ્રિય પ્રાપ્તિ ધરાવતા મોટા વ્યવસાયોને અસરકારક રીતે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની ફાળવણી કરવાની મંજૂરી આપે છે.

દાખલા તરીકે, ઓડિટ સેવાઓને સુરક્ષિત કરતું કોર્પોરેટ હેડક્વાર્ટર અથવા સમગ્ર કંપની માટે કેન્દ્રિય રીતે IT સપોર્ટ સેવાઓ મેળવતું વહેંચાયેલ સેવા કેન્દ્ર.

ISD જોગવાઈઓ તેમને આવી સેવાઓમાંથી ઈનપુટ ક્રેડિટનું વિતરણ કરવા માટે સક્ષમ કરે છે વિવિધ ઓપરેટિંગ એકમો જેઓ વાસ્તવમાં તેનો વપરાશ કરે છે. આ કરના ડુપ્લિકેશનને ટાળે છે.

GST હેઠળ ISDની જરૂરિયાત

• મોટા સંગઠનો પાસે સામાન્ય સેવાઓ મેળવવા માટે કેન્દ્રિય વિભાગો હોય છે જેથી કરીને અર્થતંત્રમાં વધારો થાય.
• આ ઇનપુટ સેવાઓ જેવી કે HR, IT સપોર્ટ, કાનૂની, ભાડું વગેરે વિવિધ સ્થળોએ એકમોમાં વિતરિત કરવામાં આવે છે.
• અગાઉની કર વ્યવસ્થા હેઠળ, આવી સેવાઓ માટે ક્રેડિટનો ક્રોસ-ઉપયોગ કરને આકર્ષતો હતો. ISD ઇનપુટ ક્રેડિટનો સીમલેસ ફ્લો સક્ષમ કરે છે.
• તે ટેક્સ કેસ્કેડિંગ વિના કાર્યક્ષમ ક્રેડિટ ઉપયોગમાં પરિણમે છે. એકમો આઉટપુટ GST પર ઉપલબ્ધ ક્રેડિટ સેટ ઓફ કરી શકે છે.

ISD માટે નોંધણીની આવશ્યકતાઓ

• ISD વિભાગોએ GST REG-1 અરજી ફોર્મ ભરીને માલ અને સેવા કર હેઠળ ISD તરીકે અલગ નોંધણી મેળવવી આવશ્યક છે.
• આ નોંધણી કંપનીના ઓપરેટિંગ એકમો દ્વારા મેળવવામાં આવતી અન્ય GST નોંધણીઓથી સ્વતંત્ર છે.
• અલગ નોંધણી જરૂરી છે કારણ કે ISD ઇનપુટ ક્રેડિટ વિતરણ માટે એક અલગ વ્યક્તિની જેમ કાર્ય કરે છે.
• તમામ રાજ્યોમાં કામગીરી ધરાવતી એન્ટિટી હજુ પણ એક કેન્દ્રિય ISD નોંધણી ધરાવી શકે છે.

GST હેઠળ ISD માટેની મુખ્ય જોગવાઈઓ

• ISD મિકેનિઝમ્સ સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ એક્ટ, 2017ની કલમ 20 હેઠળ સંચાલિત થાય છે.
• રજિસ્ટર્ડ ISDs ઇનપુટ સર્વિસ ક્રેડિટના વિતરણ માટે CGST કાયદાની કલમ 31(3)(f) હેઠળ જારી કરાયેલ દસ્તાવેજો મેળવી શકે છે.
• સમાન રાજ્યની અંદર પણ, સામાન્ય ક્રેડિટ્સનું વિતરણ કરવા માટે ISD નોંધણી ફરજિયાત છે. સ્વૈચ્છિક નોંધણીની મંજૂરી છે.
• જે એન્ટિટી શરૂઆતમાં ઇનપુટ સેવાઓ મેળવે છે જેના પર ISD ક્રેડિટનું પુન: વિતરણ કરે છે તે પણ GST રજિસ્ટર્ડ હોવું આવશ્યક છે.
• ISD મુક્તિ, રચના અથવા નોન-GST રજિસ્ટર્ડ એન્ટિટી વતી ક્રેડિટનું વિતરણ કરી શકતું નથી.
• સેન્ટ્રલ GST (CGST) અને સ્ટેટ GST (SGST) ઇનપુટ ક્રેડિટ બંને ISD દ્વારા વિતરિત કરી શકાય છે.
• ISD નોંધણી સમગ્ર ભારતમાં છે. એકવાર રજીસ્ટર થયા પછી, તે કોઈપણ રાજ્યમાંથી અન્ય રાજ્યોના એકમોમાં ક્રેડિટનું વિતરણ કરી શકે છે.

ISD તરીકે ક્રેડિટ વિતરિત કરવાની શરતો

• ઇનપુટ સેવાઓ માટેના ઇન્વોઇસમાં ખાસ કરીને ISD નો ઉલ્લેખ કરવો આવશ્યક છે.
• આવી સેવાઓ ISD દ્વારા સીધી પ્રાપ્ત થવી જોઈએ, માત્ર એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ જ નહીં.
• ISD તરફથી વિતરિત ક્રેડિટ મેળવતા તમામ એકમો પણ GST રજિસ્ટર્ડ હોવા જોઈએ.
• ISD મિકેનિઝમ્સનો ઉપયોગ આઉટસોર્સ સેવા પ્રદાતાઓને ઇનપુટ ક્રેડિટ ટ્રાન્સફર કરવા માટે કરી શકાતો નથી, ફક્ત પોતાના એકમો.
• ક્રેડિટ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન મેથડૉલૉજીએ સમગ્ર એન્ટિટીઓમાં સેવાના વપરાશને વાજબી પ્રમાણિત કરવું જોઈએ.

ISD દ્વારા ધિરાણનું વિતરણ કરવા માટેની પ્રક્રિયાઓ

પગલું 1) બધા એકમો દ્વારા ઉપયોગમાં લેવાતી ઇનપુટ સેવાઓ માટે ઇન્વૉઇસ પ્રાપ્ત કરો

પગલું 2) ચકાસો કે તમામ કાર્યકારી એકમો GST રજિસ્ટર્ડ છે

પગલું 3) ક્રેડિટ વિતરણ માટે ફાળવણી ગુણોત્તર નક્કી કરો

પગલું 4) ગુણોત્તર મુજબ એકમોમાં ક્રેડિટ ટ્રાન્સફર કરવા માટે ISD ઇન્વૉઇસ જારી કરો

પગલું 5) પુનઃવિતરિત ક્રેડિટની જાણ કરવા માટે GSTR-6 માં માસિક GST રિટર્ન ફાઇલ કરો

પગલું 6) ખાતરી કરો કે પ્રાપ્તકર્તાઓ તેમના GSTR-2 માં ISD ક્રેડિટ માટે એકાઉન્ટ ધરાવે છે

GST હેઠળ ISD ના ફાયદા

• સંસ્થામાં તમામ એકમોમાં ઉપલબ્ધ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટને ઑપ્ટિમાઇઝ કરે છે
• સામાન્ય રીતે પ્રાપ્ત ઇનપુટ સેવાઓ પર ક્રેડિટના ક્રોસ-ઉપયોગની મંજૂરી આપે છે
• કેન્દ્રીય રીતે પૂરી પાડવામાં આવતી સેવાઓ પરના કાસ્કેડિંગ કરને દૂર કરે છે
• કેન્દ્રિય વિતરણ મોડલ દ્વારા ક્રેડિટ એકાઉન્ટિંગને સરળ બનાવે છે
• સમગ્ર એકમોમાં બહુવિધ નીચલા-મૂલ્યના વિક્રેતા કરારની જરૂરિયાતને દૂર કરે છે
• એકીકૃત ઇન્વોઇસ સમાધાન અને વિક્રેતા સંચાલનને સક્ષમ કરે છે

ISD અનુપાલન માટે મુખ્ય વિચારણાઓ

• કરપાત્ર માલ/સેવાઓની જોગવાઈ અથવા રસીદમાં રોકાયેલા એકમોને જ ક્રેડિટનું વિતરણ કરો.
• ફાળવણી માટે સુસંગત પદ્ધતિની ખાતરી કરો - સ્વીકાર્ય ગુણોત્તર ટર્નઓવર, હેડકાઉન્ટ વગેરે હોઈ શકે છે.
• વિતરણ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા માપદંડો અને અપનાવેલ વાસ્તવિક ગુણોત્તર પર દસ્તાવેજો જાળવો.
• પુનઃવિતરિત ક્રેડિટ ISD સાથે ઉપલબ્ધ કુલ ક્રેડિટ કરતાં વધી શકતી નથી.
• ક્રેડિટ વિતરણ વિગતોની જાણ કરવા માટે માસિક GSTR-6 રિટર્ન ફાઇલ કરો.
• ISD દ્વારા ફાઇલ કરાયેલ GSTR-6 ને મેળવનાર શાખાઓના GSTR-2A સાથે સમાધાન કરો.

ચોક્કસ બિઝનેસ મોડલ્સ માટે ISD

• બેંક શાખાઓ: મુખ્ય મથકો શાખાઓ દ્વારા ઉપયોગમાં લેવાતી વ્યાવસાયિક સલાહ, સોફ્ટવેર, ભાડું વગેરે જેવી ઇનપુટ્સ સેવાઓ મેળવે છે. ISD આના પર ક્રેડિટ વહેંચવામાં મદદ કરે છે.
• પ્રાદેશિક કચેરીઓ: રાજ્ય-સ્તરની કચેરીઓ જેવી કે વેચાણ, લોજિસ્ટિક્સ વગેરે ધરાવતી કંપનીઓ માટે. ISD મિકેનિઝમ તેમની વચ્ચે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ટ્રાન્સફરને સક્ષમ કરે છે.
• ફ્રેન્ચાઇઝી: ફ્રેન્ચાઇઝર માર્કેટિંગ, બ્રાન્ડિંગ, એચઆર વગેરે જેવી કેન્દ્રિય સેવાઓ લે છે. ISD દ્વારા ફ્રેન્ચાઇઝી આઉટલેટ્સને ક્રેડિટ મોકલી શકાય છે.
• હોલ્ડિંગ કંપનીઓ: ISD રૂટ દ્વારા અસરકારક રીતે જૂથ પેટાકંપનીઓ અથવા એકમોને ઇનપુટ સેવાઓની ક્રેડિટ આપવા માટે.

નિષ્કર્ષ

GST કાયદા હેઠળની ISD જોગવાઈઓ ખાસ કરીને કેન્દ્રિય પ્રાપ્તિ માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટના વિતરણમાં પડકારોનો સામનો કરવા માટે રચાયેલ છે. શ્રેષ્ઠ ક્રેડિટ ઉપયોગ માટે ISD નો અસરકારક રીતે ઉપયોગ કરવા માટે નોંધણી, પ્રક્રિયાઓ અને દસ્તાવેજીકરણની આવશ્યકતાઓને સમજવી એ ચાવીરૂપ છે. યોગ્ય ISD અનુપાલન સાથે, મોટી સંસ્થાઓ સંકલિત ધિરાણ પ્રવાહથી જબરદસ્ત લાભ મેળવે છે.