परिचय

2017 में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की शुरूआत भारत की कर व्यवस्था में एक ऐतिहासिक घटना थी। इसने उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर, मनोरंजन कर और कई अन्य अप्रत्यक्ष करों को एक एकीकृत कर प्रणाली में समाहित कर दिया। हालाँकि, जीएसटी एक समान कर नहीं है - इसमें विभिन्न परिदृश्यों में लागू कई घटक शामिल हैं। इन विभिन्न प्रकार के जीएसटी की बारीकियों को समझना व्यवसायों और उपभोक्ताओं के लिए भारत के जटिल कराधान परिदृश्य को सहजता से नेविगेट करने के लिए महत्वपूर्ण है। यह व्यापक मार्गदर्शिका भारत में जीएसटी बनाने वाले प्रमुख घटकों का पता लगाएगी।

जीएसटी की मूल बातें समझना

इसके मूल में, जीएसटी या वस्तु एवं सेवा कर भारत के भीतर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला एक अप्रत्यक्ष कर है। इसका लक्ष्य पिछली व्यापक कर संरचना को एक सुव्यवस्थित कर व्यवस्था से बदलना है। पहले की व्यवस्था के तहत वस्तुओं और सेवाओं पर अलग-अलग कर लगाया जाता था। जीएसटी पूरे भारत में लागू होने वाले एक कर में कई केंद्रीय और राज्य करों को समाहित करता है।

भारत में जीएसटी लागू करने के कुछ प्रमुख लक्ष्य और लाभ हैं:

• समान राष्ट्रीय बाजार के साथ सरलीकृत कर संरचना
• स्तरित करों के व्यापक प्रभाव को हटाता है
• कर अनुपालन में सुधार हुआ और राजस्व में वृद्धि हुई
• राज्य की सीमाओं के पार माल की निर्बाध आवाजाही और आपूर्ति
• आपूर्ति श्रृंखला में इनपुट टैक्स क्रेडिट सक्षम करता है
• भारत में निर्मित वस्तुओं की अंतरराष्ट्रीय स्तर पर प्रतिस्पर्धात्मकता को बढ़ावा मिलता है

भारत में, विनिर्माण से लेकर खुदरा तक प्रत्येक आपूर्ति श्रृंखला चरण पर केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा जीएसटी एक साथ लगाया जाता है। यह जीएसटी परिषद द्वारा शासित है जिसमें केंद्र और सभी राज्यों के वित्त मंत्री शामिल हैं। जीएसटी को जीएसटी नेटवर्क (जीएसटीएन) के माध्यम से प्रशासित किया जाता है जो तकनीकी बुनियादी ढांचे, कर गणना, भरने और निपटान के लिए जिम्मेदार है।

जीएसटी के प्रकार

भारत के दोहरे मॉडल में जीएसटी के 3 मुख्य प्रकार हैं - सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी।

सीजीएसटी - केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर

सीजीएसटी केंद्र सरकार द्वारा सभी अंतर-राज्य आपूर्तियों पर लगाया और एकत्र किया जाता है, यानी राज्य के भीतर माल/सेवाओं की आवाजाही से जुड़े लेनदेन। सीजीएसटी अधिनियम इस कर की उगाही और संग्रहण को नियंत्रित करता है। प्रत्येक चरण में मूल्यवर्धन पर सीजीएसटी लागू होता है।

सीजीएसटी से प्राप्त राजस्व केंद्र सरकार के समेकित कोष में जाता है। आपूर्ति की जा रही वस्तु/सेवा के प्रकार के आधार पर सीजीएसटी दर 0% से 28% तक भिन्न होती है। दरों को 4 टैक्स स्लैब के तहत परिभाषित किया गया है। कुछ सामान जैसे अनपैक्ड खाद्य पदार्थ, चिकित्सा उपकरण आदि को सीजीएसटी लेवी से छूट दी गई है।

एसजीएसटी - राज्य वस्तु एवं सेवा कर

एसजीएसटी सभी अंतर-राज्य लेनदेन पर संबंधित राज्य सरकारों द्वारा लगाया और एकत्र किया जाता है। यह उस राज्य के भीतर मूल्यवर्धन पर लागू होता है और आपूर्ति के समय शुल्क लिया जाता है।

प्रत्येक राज्य का एसजीएसटी अधिनियम इस कर को नियंत्रित करता है। एसजीएसटी से प्राप्त राजस्व राज्य सरकार के खजाने में जाता है जहां लेनदेन शुरू हुआ था। सीजीएसटी की तरह, एसजीएसटी दर भी 0% से 28% तक है, कुछ राज्य कुछ आवश्यक वस्तुओं पर छूट भी प्रदान करते हैं।

आईजीएसटी - एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर

IGST दो राज्यों के बीच वस्तुओं और सेवाओं के सभी अंतर-राज्यीय आवागमन पर लगाया जाता है। यह B2B लेनदेन के साथ-साथ आयात पर भी लागू है। आईजीएसटी राज्य की सीमाओं के पार वस्तुओं/सेवाओं की सुचारू आवाजाही सुनिश्चित करने के लिए सीजीएसटी और एसजीएसटी घटकों को एकीकृत करता है।

आईजीएसटी दर मूल राज्य की एसजीएसटी और गंतव्य राज्य की सीजीएसटी दरों का कुल योग है। यह कर राशि अंततः केंद्र और गंतव्य राज्य के बीच विभाजित की जाती है। आईजीएसटी घाटे/लाभ की भरपाई के लिए राज्य सरकारों के बीच वित्तीय हस्तांतरण स्थापित करता है।

जीएसटी के विशेष प्रकार

जीएसटी के कुछ अन्य प्रकार विशिष्ट परिदृश्यों में लागू होते हैं:

यूटीजीएसटी - केंद्र शासित प्रदेश वस्तु एवं सेवा कर

यूटीजीएसटी भारत में केंद्र शासित प्रदेशों पर लागू जीएसटी को संदर्भित करता है। यह राज्यों में एसजीएसटी के बराबर है और केंद्र शासित प्रदेश के भीतर अंतर-राज्य आपूर्ति पर लगाया जाता है।

यूटीजीएसटी से राजस्व केंद्र शासित प्रदेश प्रशासन को मिलता है, एसजीएसटी के विपरीत जो राज्य सरकारों को जाता है। उदाहरण के लिए, चंडीगढ़ यूटीजीएसटी लगाता है जबकि दिल्ली और पुडुचेरी ने नियमित जीएसटी ढांचे को अपनाया है।

मुआवजा उपकर

मुआवजा उपकर कुछ पाप/विलासिता वस्तुओं जैसे तंबाकू, सिगार, सिगरेट, पान मसाला, कोयला, वातित पेय, हाई-एंड कारों आदि पर लगाया जाता है। इसका उपयोग राज्यों को पहले 5 में जीएसटी लागू करने से होने वाले किसी भी राजस्व नुकसान की भरपाई के लिए किया जाता है। साल। सेवाओं पर मुआवजा उपकर नहीं लगाया जाता है.

जीएसटी के तहत विभिन्न कर दरें

भारत ने 5%, 12%, 18% और 28% की दरों के साथ 4-स्तरीय जीएसटी कर संरचना अपनाई है:

• बड़े पैमाने पर उपभोग की वस्तुओं जैसे पैकेज्ड खाद्य पदार्थ, चिकित्सा उपकरण, ₹1000 से कम के परिधान आदि पर 5% जीएसटी।
• अधिक प्रसंस्कृत रोजमर्रा की वस्तुओं जैसे पैकेज्ड खाद्य पदार्थ, ₹1000 से ऊपर के परिधान, कंप्यूटर आदि पर 12% जीएसटी।
• अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं जैसे इलेक्ट्रॉनिक्स, स्टेशनरी, एसी रेस्तरां आदि पर 18% जीएसटी लागू होता है।
• बीड़ी, पान मसाला, बड़ी कारों जैसी चुनिंदा लक्जरी और पाप वस्तुओं पर 28% जीएसटी लगाया जाता है।

परिषद प्रत्येक स्लैब के तहत कर वाली वस्तुओं की समीक्षा और समय-समय पर संशोधन करती है। उपभोक्ताओं को खरीदारी से पहले वर्तमान दरों की जांच करनी चाहिए।

छूट और शून्य-रेटेड आपूर्तियाँ

कुछ आवश्यक सामान जैसे ताजी सब्जियां, डेयरी उत्पाद, बिंदी/सिंदूर, सैनिटरी पैड आदि को जीएसटी से पूरी तरह छूट दी गई है। इसी तरह, स्वास्थ्य सेवा, शिक्षा, बैंकिंग जैसी प्रमुख सेवाएं भी जीएसटी से मुक्त हैं। निर्यात और एसईजेड आपूर्ति जैसी शून्य-रेटेड आपूर्ति पर जीएसटी के तहत 0% कर लगता है।

रचना योजना

कंपोजीशन स्कीम के तहत, ₹1.5 करोड़ से कम टर्नओवर वाले छोटे व्यवसाय इनपुट टैक्स क्रेडिट के बिना अपने टर्नओवर की एक निश्चित दर पर जीएसटी का भुगतान करने का विकल्प चुन सकते हैं। यह जटिल मासिक अनुपालनों से बचता है। हालाँकि, वे कर नहीं ले सकते या अंतरराज्यीय व्यापार में संलग्न नहीं हो सकते।

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म

अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता या सेवाओं के आयात जैसे निर्दिष्ट मामलों में, जीएसटी दायित्व रिवर्स चार्ज तंत्र के माध्यम से आपूर्तिकर्ता से प्राप्तकर्ता पर स्थानांतरित हो जाता है। इसके बाद प्राप्तकर्ता जीएसटी का भुगतान करने और इनपुट क्रेडिट का दावा करने के लिए उत्तरदायी है।

ई-कॉमर्स पर जी.एस.टी

ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को अपने प्लेटफॉर्म के माध्यम से की गई आपूर्ति पर 1% टीसीएस काटना आवश्यक है। विक्रेताओं को जीएसटी पंजीकरण का अनुपालन करना होगा, रिटर्न दाखिल करना होगा और ऐसे ई-कॉमर्स लेनदेन पर कर का भुगतान करना होगा।

निष्कर्ष

भारत में जीएसटी के विभिन्न घटकों को समझना अनुपालन सुनिश्चित करने, सूचित निर्णय लेने और व्यवसायों और उपभोक्ताओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए महत्वपूर्ण है। इस लेख का उद्देश्य सभी प्रमुख जीएसटी प्रकारों और अवधारणाओं का व्यापक कवरेज प्रदान करना है। वर्तमान दर अपडेट के लिए सरकारी पोर्टल पर जाएं। अपने करों और लेनदेन को अनुकूलित करने के लिए भारत के जीएसटी ढांचे के ज्ञान से खुद को लैस करें!

प्रमुख शब्दों की शब्दावली

• सीजीएसटी: केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर एसजीएसटी: राज्य वस्तु एवं सेवा
• कर आईजीएसटी: एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर
• यूटीजीएसटी: केंद्र शासित प्रदेश सामान और सेवाएं
• टैक्स टीसीएस: स्रोत पर एकत्रित कर
• जीएसटीएन: वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क
• जीएसटी परिषद: राष्ट्रव्यापी जीएसटी कार्यान्वयन के लिए शीर्ष निर्णय लेने वाली संस्था