परिचय

भारत की वस्तु एवं सेवा कर व्यवस्था के तहत इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) प्रावधानों की शुरूआत से विभिन्न केंद्रीकृत खरीद सेवाओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट के वितरण पर बहुत जरूरी स्पष्टता आ गई है।

इस गहन मार्गदर्शिका में, हम जीएसटी के तहत आईएसडी से संबंधित प्रमुख अवधारणाओं को उजागर करेंगे ताकि व्यवसायों को क्रेडिट प्रवाह के प्रबंधन के लिए इसका इष्टतम उपयोग करने में मदद मिल सके।

जीएसटी के तहत आईएसडी क्या है?

इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) एक कार्यालय या विभाग को संदर्भित करता है जो किसी संगठन के भीतर सामान्य इनपुट सेवाएं प्राप्त और वितरित करता है। जीएसटी के तहत आईएसडी तंत्र केंद्रीकृत खरीद वाले बड़े व्यवसायों को कुशलतापूर्वक इनपुट टैक्स क्रेडिट आवंटित करने की अनुमति देता है।

उदाहरण के लिए, एक कॉर्पोरेट मुख्यालय जो ऑडिट सेवाएं सुरक्षित करता है या एक साझा सेवा केंद्र जो पूरी कंपनी के लिए केंद्रीय रूप से आईटी सहायता सेवाएं प्राप्त करता है।

आईएसडी प्रावधान उन्हें ऐसी सेवाओं से इनपुट क्रेडिट को राज्यों में विभिन्न परिचालन इकाइयों में वितरित करने में सक्षम बनाते हैं जो वास्तव में उनका उपभोग करते हैं। इससे करों के दोहराव से बचा जा सकता है।

जीएसटी के तहत आईएसडी की आवश्यकता

• बड़े संगठनों के पास बड़े पैमाने पर अर्थव्यवस्था हासिल करने के लिए सामान्य सेवाओं को केंद्रीय रूप से प्राप्त करने के लिए केंद्रीकृत विभाग होते हैं।
• ये इनपुट सेवाएँ जैसे HR, IT सहायता, कानूनी, किराया आदि विभिन्न स्थानों में इकाइयों में वितरित की जाती हैं।
• पहले की कर व्यवस्था के तहत, ऐसी सेवाओं के लिए क्रेडिट के क्रॉस-उपयोग पर कर लगता था। आईएसडी इनपुट क्रेडिट के निर्बाध प्रवाह को सक्षम बनाता है।
• इसके परिणामस्वरूप कर प्रपात के बिना कुशल ऋण उपयोग होता है। इकाइयां आउटपुट जीएसटी पर उपलब्ध क्रेडिट को सेट ऑफ कर सकती हैं।

आईएसडी के लिए पंजीकरण आवश्यकताएँ

• आईएसडी विभागों को जीएसटी आरईजी-1 आवेदन पत्र दाखिल करके वस्तु एवं सेवा कर के तहत आईएसडी के रूप में एक अलग पंजीकरण प्राप्त करना होगा।
• यह पंजीकरण कंपनी की परिचालन इकाइयों द्वारा प्राप्त अन्य जीएसटी पंजीकरणों से स्वतंत्र है।
• अलग पंजीकरण की आवश्यकता है क्योंकि आईएसडी इनपुट क्रेडिट वितरण के लिए एक विशिष्ट व्यक्ति की तरह कार्य करता है।
• सभी राज्यों में परिचालन वाली इकाई के पास अभी भी एक केंद्रीकृत आईएसडी पंजीकरण हो सकता है।

जीएसटी के तहत आईएसडी के लिए प्रमुख प्रावधान

• आईएसडी तंत्र केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 20 के तहत शासित होते हैं।
• पंजीकृत आईएसडी इनपुट सेवा क्रेडिट वितरित करने के लिए सीजीएसटी अधिनियम की धारा 31(3)(एफ) के तहत जारी किए गए दस्तावेज़ प्राप्त कर सकते हैं।
• सामान्य क्रेडिट वितरित करने के लिए आईएसडी पंजीकरण अनिवार्य है, यहां तक ​​कि एक ही राज्य के भीतर भी। स्वैच्छिक पंजीकरण की अनुमति है.
• वह इकाई जो शुरू में इनपुट सेवाएं खरीदती है, जिस पर आईएसडी क्रेडिट का पुनर्वितरण करती है, उसे भी जीएसटी पंजीकृत होना चाहिए।
• आईएसडी छूट प्राप्त, संरचना या गैर-जीएसटी पंजीकृत संस्थाओं की ओर से क्रेडिट वितरित नहीं कर सकता है।
• केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी) और राज्य जीएसटी (एसजीएसटी) दोनों इनपुट क्रेडिट आईएसडी द्वारा वितरित किए जा सकते हैं।
• आईएसडी पंजीकरण अखिल भारतीय है। एक बार पंजीकृत होने के बाद, यह किसी भी राज्य से दूसरे राज्यों की इकाइयों को ऋण वितरित कर सकता है।

आईएसडी के रूप में क्रेडिट वितरित करने की शर्तें

• इनपुट सेवाओं के चालान में विशेष रूप से आईएसडी का उल्लेख होना चाहिए।
• ऐसी सेवाएँ सीधे आईएसडी द्वारा प्राप्त की जानी चाहिए, न कि केवल लेखांकन प्रविष्टियाँ।
• आईएसडी से वितरित क्रेडिट प्राप्त करने वाली सभी इकाइयों को भी जीएसटी पंजीकृत होना चाहिए।
• आईएसडी तंत्र का उपयोग आउटसोर्स सेवा प्रदाताओं, केवल अपनी इकाइयों को इनपुट क्रेडिट हस्तांतरित करने के लिए नहीं किया जा सकता है।
• ऋण वितरण पद्धति को संस्थाओं के बीच सेवा उपभोग की उचित मात्रा निर्धारित करनी चाहिए।

आईएसडी द्वारा क्रेडिट वितरित करने की प्रक्रियाएँ

चरण 1) सभी इकाइयों द्वारा उपयोग की जाने वाली इनपुट सेवाओं के लिए चालान प्राप्त करें

चरण 2) सत्यापित करें कि सभी परिचालन इकाइयाँ जीएसटी पंजीकृत हैं

चरण 3) क्रेडिट वितरित करने के लिए आवंटन अनुपात निर्धारित करें

चरण 4) अनुपात के अनुसार इकाइयों को क्रेडिट हस्तांतरित करने के लिए आईएसडी चालान जारी करें

चरण 5) पुनर्वितरित क्रेडिट की रिपोर्ट करने के लिए जीएसटीआर-6 में मासिक जीएसटी रिटर्न दाखिल करें

चरण 6) सुनिश्चित करें कि प्राप्तकर्ता अपने जीएसटीआर-2 में आईएसडी क्रेडिट का हिसाब रखें

जीएसटी के तहत आईएसडी के लाभ

• किसी संगठन में सभी संस्थाओं के लिए उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट को अनुकूलित करता है
• आम तौर पर खरीदी गई इनपुट सेवाओं पर क्रेडिट के क्रॉस-उपयोग की अनुमति देता है
• केंद्र द्वारा प्रदत्त सेवाओं पर लगने वाले करों को समाप्त करता है
• केंद्रीकृत वितरण मॉडल के माध्यम से क्रेडिट लेखांकन को सरल बनाता है
• इकाइयों में कई कम-मूल्य वाले विक्रेता अनुबंधों की आवश्यकता को हटा देता है
• समेकित चालान समाधान और विक्रेता प्रबंधन को सक्षम बनाता है

आईएसडी अनुपालन के लिए मुख्य बातें

• कर योग्य वस्तुओं/सेवाओं के प्रावधान या प्राप्ति में लगी इकाइयों को ही ऋण वितरित करें।
• आवंटन के लिए सुसंगत कार्यप्रणाली सुनिश्चित करें - स्वीकार्य अनुपात टर्नओवर, हेडकाउंट आदि हो सकते हैं।
• वितरण के लिए उपयोग किए गए मानदंडों और अपनाए गए वास्तविक अनुपातों पर दस्तावेज़ीकरण बनाए रखें।
• पुनर्वितरित क्रेडिट आईएसडी के पास उपलब्ध कुल क्रेडिट से अधिक नहीं हो सकता।
• क्रेडिट वितरण विवरण की रिपोर्ट करने के लिए मासिक रूप से जीएसटीआर-6 रिटर्न दाखिल करें।
• आईएसडी द्वारा दाखिल जीएसटीआर-6 का मिलान प्राप्तकर्ता शाखाओं के जीएसटीआर-2ए के साथ करें।

विशिष्ट व्यवसाय मॉडल के लिए आईएसडी

• बैंक शाखाएँ: मुख्यालय को शाखाओं द्वारा उपयोग की जाने वाली पेशेवर परामर्श, सॉफ़्टवेयर, किराया आदि जैसी इनपुट सेवाएँ प्राप्त होती हैं। आईएसडी इन पर क्रेडिट वितरित करने में मदद करता है।
• क्षेत्रीय कार्यालय: बिक्री, लॉजिस्टिक्स आदि जैसे राज्य-स्तरीय कार्यालयों वाली कंपनियों के लिए आईएसडी तंत्र उनके बीच इनपुट टैक्स क्रेडिट हस्तांतरण को सक्षम बनाता है।
• फ्रेंचाइजी: फ्रेंचाइज़र मार्केटिंग, ब्रांडिंग, एचआर आदि जैसी केंद्रीकृत सेवाएं लेता है। क्रेडिट आईएसडी के माध्यम से फ्रेंचाइजी आउटलेट्स को भेजा जा सकता है।
• होल्डिंग कंपनियाँ: आईएसडी रूट के माध्यम से समूह की सहायक कंपनियों या इकाइयों को इनपुट सेवाओं का क्रेडिट प्रभावी ढंग से हस्तांतरित करना।

निष्कर्ष

जीएसटी कानून के तहत आईएसडी प्रावधान विशेष रूप से केंद्रीकृत खरीद के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करने में चुनौतियों का समाधान करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं। इष्टतम क्रेडिट उपयोग के लिए आईएसडी का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए पंजीकरण, प्रक्रियाओं और दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताओं को समझना महत्वपूर्ण है। सही आईएसडी अनुपालन के साथ, बड़े संगठनों को एकीकृत क्रेडिट प्रवाह से जबरदस्त लाभ होगा।